（原標(biāo)題： 廣州公司土地出資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費(fèi)）

廣州公司土地出資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的稅費(fèi)問(wèn)題。

最近廣州代理記賬公司小編因?yàn)槟硞€(gè)公司土地出資一事，仔細(xì)研究了一下廣州公司關(guān)于土地出資的相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、土地出資

1、營(yíng)業(yè)稅及附加

對(duì)以國(guó)有土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共擔(dān)分險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅，但與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)的要按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%不須繳納。

依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2002]191號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)(國(guó)稅函[1997]490號(hào))

2、土地增值稅

對(duì)以國(guó)有土地使用權(quán)投資，對(duì)方不是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，不征土地增值稅。

依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2006〕21號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]048號(hào))

3、印花稅

投資合同本身不是印花稅的征稅對(duì)象，但從2006年11月27日以后，對(duì)投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬(wàn)分之五。

依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知(財(cái)稅[2003]183號(hào))、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知(財(cái)稅[2006]162號(hào))

4、契稅

對(duì)以國(guó)有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。

依據(jù)：中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

5、所得稅

企業(yè)所得稅上的處理是按公允價(jià)銷售該土地使用權(quán)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額來(lái)處理，相應(yīng)的賬面價(jià)為其成本，年未時(shí)進(jìn)行匯算清繳。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營(yíng)業(yè)稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

依據(jù)：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2002]191號(hào))

2、所得稅

需繳納所得稅

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函〔2004〕390號(hào))

3、印花稅

需繳納

依據(jù)：中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例

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